Версия для печати
Пятница, 13 Января 2017 15:50

Налоговое законодательство. Как оно изменится в 2017 году

Автор Надежда Зинина

Как известно, Законом Республики Беларусь от 18 октября 2016 года № 432-з внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс.

Мы предложили начальнику инспекции по налогам и сборам по Волковысскому району Анне мисько рассказать об основных новшествах, которые появились с нового года в порядке начисления и уплаты НДС, налога на прибыль, подоходного налога, налога на недвижимость и землю, а также налога по упрощенной системе налогообложения (УСП).

Налог на добавленную стоимость

С 2017 года территория Беларуси признана местом реализации услуг, с помощью которых осуществляется поиск и предоставляется информация заказчику о потенциальных покупателях, если такие услуги оказываются для белорусского заказчика. Приобретая такие услуги у иностранных организаций, отечественным организациям или индивидуальными предпринимателям, начиная с 1 января 2017 года, нужно будет исчислять НДС. Это первое.

Второе — появится новый объект для исчисления налога на добавленную стоимость. Это обороты по передаче абонентом субабонентам всех видов полученных им энергии, газа, воды через присоединенную сеть.

С 2017 года абонент при получении от субабонента возмещения стоимости переданных ему ресурсов должен будет исчислить НДС. При этом суммы «входного» НДС, предъявленные организациями по водоснабжению, газо- и электроснабжению, будут приниматься к вычету у абонента.

Третье — отменена льгота в отношении услуг по сделкам с недвижимым имуществом, оказываемых физическим лицам.

С 2017 года будут освобождаться от НДС только обороты по реализации на территории Республики Беларусь работ (услуг), выполняемых (оказываемых) физическим лицам по осуществлению административных процедур в отношении недвижимого имущества.

Четвертое — установлено, что при определении налоговой базы НДС по реализации услуг по перевозке пассажиров всеми видами транспорта в регулярном сообщении, тарифы на которые регулируются законодательством, не будут учитываться субсидии, предоставленные из бюджета в связи с применением таких тарифов.

Пятое — с 2017 года установлена обязанность для продавца при продаже товаров по розничным ценам по требованию покупателя указывать ставку и сумму НДС.

Шестое — отменена обязанность ведения книги покупок крупными плательщиками.

С 2017 года для крупных плательщиков, как и для всех остальных, ведение книги покупок для осуществления налоговых вычетов станет правом. Информацию об использовании книги покупок надо будет указать в учетной политике. Начать вести книгу покупок можно в течение календарного года после внесения соответствующих записей в учетную политику. В этом случае заполнять книгу покупок нужно будет до окончания года.

Седьмое — налоговые вычеты не будут восстанавливаться при утрате товаров в пределах норм, установленных законодательством. Теперь вычеты не уменьшаются только при естественной убыли товаров.

Восьмое — положения статьи 106-1 НК также претерпели ряд изменений и дополнений. Так:

— с 2017 года исключается возможность принимать к вычету НДС по первичным учетным и расчетным документам. Даже при сбоях в работе портала необходимо создавать и выставлять электронный счет-фактуру (далее – ЭСЧФ) в установленный срок — не позднее пяти рабочих дней со дня возобновления работоспособности,

— общий срок выставления (направления на портал) ЭСЧФ смещен с 5-го на 10-е число месяца, следующего за месяцем дня отгрузки объектов,

— ЭСЧФ не нужно будет создавать при реализации объектов, налоговая база по которым в соответствии с законодательством равна нулю (признается равной нулю),

— при реализации экспортируемых транспортных услуг по нулевой ставке НДС белорусскому заказчику ЭСЧФ нужно будет создавать и направлять на портал без выставления заказчику.

Налог на прибыль

Изменения, произошедшие при исчислении налога на прибыль, коснулись отражения затрат и выручки.

Установлено, что с 2017 года при налогообложении будут учитываться только экономически обоснованные затраты. А к ним, в свою очередь, нельзя будет отнести три определенных вида затрат:

— стоимость объектов, которые фактически не поступили вашей организации;

— стоимость работ или услуг, выполненных или оказанных индивидуальным предпринимателем, если он является работником вашей организации, и эти работы (услуги) относятся к его трудовым обязанностям;

— стоимость работ или услуг, выполненных или оказанных организацией, которая является учредителем (участником) вашей организации либо по отношению к ней ваша организация считается таковой, и если эти работы (услуги) входят в трудовые обязанности работников вашей организации. Но если учредитель или участник вашей организации — это акционерное общество или ваша организация сама является акционерным обществом, то положения этого подпункта на вас не распространяются. Это — первое.

Второе — с 2017 года в затратах разрешено учитывать расходы на дополнительные поощрительные отпуска (включая компенсацию), но только если наниматель обязан их предоставить работнику согласно актам Президента Республики Беларусь. А это значит, что отпуск за работу по контракту по подп. 2.5 Декрета № 29 с нового года опять можно будет включать в учитываемые затраты. То есть, он будет отражаться так же, как и до 2016 года. Расходы на другие дополнительные поощрительные отпуска, их компенсации не будут учитываться в расчете налога, как и в 2016 году. К таким отпускам можно отнести, к примеру, отпуск за напряженность труда или, допустим, отпуск водителю за отсутствие ДТП в последний год перед отпуском.

Третье — определено, что с 2017 года в затратах можно будет учитывать единовременные выплаты на оздоровление (матпомощь, пособие). Но и здесь установлено ограничение: это можно будет сделать лишь в случае, если обязанность таких выплат установлена законодательными актами, постановлениями Совмина Республики Беларусь.

Четвертое — с 2017 года у налоговых органов появится новое основание для назначения выездной проверки: восстановление документов бухгалтерского и налогового учета. Такие проверки проводились и ранее, однако они не были закреплены в НК.

Пятое — с 2017 года все некоммерческие организации, не ведущие предпринимательскую деятельность, освобождены от сдачи балансов в инспекцию.

Шестое — электронное декларирование не будет обязательным для плательщиков, в отношении которых применяются процедуры экономической несостоятельности (банкротства), за исключением процедуры санации.

С 2017 года не будет облагаться налогом прибыль организаций (в размере не более 10% валовой прибыли) при передаче ее Международной общественной организации «SOS — Детские деревни», а также при оплате за счет ее приобретенных и переданных этой организации объектов.

Отменена льгота для членов научно-технологической ассоциации «Инфопарк» в части использования пониженной ставки налога на прибыль 5%. С 2017 года выручка от реализации информационных технологий и услуг по их разработке будут облагаться по ставке 18%.

Упрощенная система налогообложения

Введение УСН для субъектов малого предпринимательства позволило создать дополнительные условия для развития и активизации предпринимательской деятельности, привлечения инвестиций, минимизации администрирования платежей. Эта система продолжает оставаться одной из наиболее привлекательных и постоянно совершенствуется.

С 2017 года увеличивается лимит валовой выручки для применения упрощенной системы налогообложения с 1 030 000 и 112 500 белорусских рублей.  До 1 159 800 — для организаций с численностью работников в среднем за период не более 100 человек и 126 700 — индивидуальных предпринимателей. Кроме того, не смогут применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся в 2016 году плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения, если их валовая выручка за 2016 год превысит соответственно 1 370 000 руб. и 150 000 руб. УСН без уплаты НДС не смогут применять организации, валовая выручка которых будет больше 940 000 руб.

В 2017 году на УСН смогут перейти бывшие интернет-магазины (при соблюдении общих критериев), которые содержались в Торговом реестре после 31.12. 2015 г. и были исключены из него в 2016 году. При этом крайний срок подачи уведомления о переходе на УСН для таких плательщиков — 31 января 2017 года.

Смогут продолжить применение УСН в 2017 году организации, которые с 01.01.2016 по 30.06.2016 были унитарными предприятиями, имущество которых находится в госсобственности, а также коммерческие организации, более 25% акций (долей в уставном фонде) которых принадлежат государству, если они по состоянию на 31.12. 2016 применяли УСН.

УСН с нового года не смогут применять все, кто оказывает услуги интернет-площадок (а не только те, кто оказывает их субъектам торговли, как это было в 2016 году).

Налог на недвижимость

Перечень объектов налогообложения по налогу на недвижимость в 2017 году остается прежним. При этом определение объекта сверхнормативного незавершенного строительства будет приведено в соответствие с ТКП 45-1.03-122-2015 «Нормы продолжительности строительства зданий, сооружений и их комплексов. Общие положения».

В 2017 году расширяется перечень капстроений, объектов сверхнормативного незавершенного строительства, не признаваемых объектами обложения налогом на недвижимость. К ним также будут относиться капстроения и объекты сверхнормативного незавершенного строительства, возведенные за счет средств международной технической помощи.

Уточнен (сокращен) период, за который надо исчислить и уплатить налог на недвижимость по оказавшимся в излишке капстроениям, их частям, машино-местам. Расчет налога нужно будет производить за три года, предшествующих дате выявления излишков.

Кроме того, с 1 января 2017 года можно будет льготировать законсервированные капстроения, включенные в Перечень неиспользуемых (неэффективно используемых) капстроений и земельных участков.

Земельный налог

Основными новшествами, коснувшимися земельного налога в 2017 году, является то, что для расчета земельного налога кадастровая стоимость земельного участка устанавливается в белорусских рублях, а не в долларах США.

С нового года в связи индексацией повышаются ставки земельного налога:

- на земли сельскохозяйственного назначения;

- на земли населенных пунктов;

- на земли промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, земли садоводческих товариществ и дачных кооперативов;

- на земли природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения.

В связи с индексацией с 2017 года увеличиваются ставки экологического налога и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.

Подоходный налог

Новшества коснулись и подоходного налога. Увеличен перечень доходов, не облагаемых подоходным налогом. Правда, это коснется не очень большого круга лиц.

Так, налогом не будет облагаться:

- питьевая бутилированная вода, потребленная любыми физлицами, а не только работниками;

- матпомощь, выплаченная по месту основной работы (службы, учебы) умершего любому количеству его близких родственников, а не только одному;

- премии победителям мероприятий «Дажынкi» и «Властелин села»;

- единовременное пособие на оздоровление, выплачиваемое за счет средств ФСЗН госслужащим-работникам ФСЗН. Сейчас предусмотрено не облагать налогом пособие на оздоровление, выплачиваемое госслужащим за счет средств бюджета.

В налоговом кодексе также закреплено, что налогом не облагается стоимость любых обязательных медосмотров работников, а также внеочередных при ухудшении состояния здоровья, оплаченных нанимателем.

Проиндексированы размеры стандартных налоговых вычетов с 83 руб. до 93 руб. при получении дохода, не превышающего 563 руб. В 2016 году величина этого дохода не должна превышать 501 руб.

На каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца стандартный налоговый вычет увеличен с 24 руб. до 27 руб. в месяц. Для категории плательщиков, имеющих право на стандартный налоговый вычет в размере 46 руб., его размер увеличен до 52 руб. на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца; в размере 117 руб. его размер увеличен до 131 руб. в месяц.

Прочитано 1835 раз