— Можно ли реализовать продукцию личного подсобного хозяйства иногородним гражданам в сельской местности, если там нет рынков, или как быть? Каким налогом будут облагаться декоративные цветочные насаждения? Можно ли применять налог на профессиональный доход?

— Физические лица вправе без государственной регистрации в качестве субъектов хозяйствования осуществлять реализацию продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады только на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами.

Реализацию продукции цветоводства, декоративных растений вне торговых мест физическое лицо вправе осуществлять лишь после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку в силу положений статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь эта деятельность является предпринимательской. В таком случае при осуществлении индивидуальным предпринимателем розничной торговли продукцией цветоводства, декоративными растениями, их семенами и рассадой, в том числе с использованием сети Интернет, индивидуальный предприниматель признается плательщиком подоходного налога с физических лиц.

Вместе с тем, при реализации вышеперечисленного ассортимента на торговых местах и (или) в иных местах, установленных местными исполнительными и распорядительными органами, физическое лицо вправе в отношении такого вида деятельности уплачивать единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в порядке, определенном в главе 33 Налогового кодекса Республики Беларусь. Также вместо единого налога такое физическое лицо вправе, по своему усмотрению, применять налог на профессиональный доход в порядке, определенном в главе 40 Налогового кодекса Республики Беларусь.

— Как индивидуальный предприниматель сдаю нежилое помещение субъекту хозяйствования. Могу ли я перейти на уплату профессионального налога?

— Да, при условии, что физическое лицо сдает в аренду одно нежилое помещение одному юридическому лицу, т. е. в такой деятельности отсутствуют признаки предпринимательской деятельности, предусмотренные в части второй пункта 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь. При этом индивидуальный предприниматель не должен сдавать в аренду иное недвижимое имущество.

— Такие услуги, как юридические, бухгалтерские, аудиторские, услуги налоговых консультантов путем дистанционного взаимодействия с плательщиками, могут осуществляться физическим лицом с уплатой налога на профессиональный доход?

— Нет. Такая деятельность физическим лицом может осуществляться только как индивидуальным предпринимателем или организацией, так как для осуществления такой деятельности в обязательном порядке требуется наличие лицензий, свидетельств или иных разрешительных документов.

— Занимаюсь фуд-флористикой — изготовлением съедобных букетов из фруктов и конфет. Можно ли мне перейти на уплату налога на профессиональный доход?

— Нет, физическое лицо не вправе осуществлять такую деятельность с применением налога на профессиональный доход, поскольку указанная деятельность не включена в перечень видов деятельности, осуществляемых физическими лицами-плательщиками налога на профессиональный доход, определенный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851, и не предусмотрена положениями статьи 7 Закона Республики Беларусь от 30.12.2022 г. № 2Э0-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения».

Согласно разъяснению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь осуществление физическими лицами деятельности по фуд-флористике (создание букетов и корзин из съедобных ингредиентов с их последующей реализацией) заключается в приобретении готовых продуктов питания (фрукты, овощи, зефир, мармелад, сыры, колбасные изделия, ягоды, хлебобулочные изделия и т. д.), составлении из этих продуктов букетов и корзин (в частности, продукты насаживаются на пищевые шпажки и упаковываются в бумагу либо размещаются в некую тару (корзину, ящик или коробку) и реализации таких букетов и корзин потребителям.

Такая деятельность содержит признаки предпринимательской деятельности, перечисленные в части второй пункта 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь.

Следовательно, осуществлять деятельность по созданию букетов и корзин из съедобных ингредиентов с их последующей реализацией физическое лицо вправе только с момента государственной регистрации в качестве субъекта хозяйствования.

— Работы по ремонту квартир, например, штукатурные или поклейка обоев, относятся к деятельности, при которой можно платить налог на профдоход. А установка натяжных потолков?

— В соответствии с подпунктом 4.25 пункта 4 Перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами-плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 г. № 851, физические лица вправе применить налог на профессиональный доход в отношении выполняемых для потребителей штукатурных, малярных, стекольных работ, работ по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеивания стен обоями, кладки (ремонта) печей и каминов, очистки и покраски кровли, покраски ограждений и хозяйственных построек, установки дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, рам из различных материалов.

Деятельность по монтажу, установке натяжных потолков в Перечне не поименована. Следовательно, применение физическим лицом налога на профессиональный доход в отношении деятельности по монтажу, установке натяжных потолков не правомерно.